善用特別扣除額省稅又利己
發布日期：2025/04/24
今年5月申報的是113年度綜所稅；薪資所得特別扣除額適用有薪資所得的受薪階級，每人上限21.8萬元。
財政部表示，共有7項特別扣除額供使用，其中，薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前等3項特別扣除額，民眾在申報時可直接扣除，免附證明文件。
身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費等4項特別扣除額，須附證明文件，但如果是依稽徵機關提供查詢的資料申報，可以免附證明文件。
適用對象包括納稅義務人本人、配偶、受扶養親屬的特別扣除額有5項，包括薪資所得、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、儲蓄投資。
身心障礙特別扣除額
納稅義務人、配偶及申報受扶養親屬為領有身心障礙證明者(須檢附影本)，或精神衛生法第3條第4項規定的病人(須檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書影本，不得以重大傷病卡代替)，每人可減除21萬8,000元。
長期照顧特別扣除額
納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬符合下列情形之一，每人每年扣除12萬元。
（一）符合「外國人從事就業服務法第46條第1項第8款至第11款工作資格及審查標準」第18條第1項規定得聘僱外籍家庭看護工資格的被看護者：
1.實際聘僱外籍看護工者，須檢附課稅年度有效的聘僱許可函影本。
2.在家自行照顧，但符合聘僱外籍看護工資格者：
(1)經指定醫療機構進行專業評估者，須檢附113年度有效(指開立日起1年期間含括113年度)之病症暨失能診斷證明書影本。
(2)符合可聘僱外籍看護工之特定身心障礙項目之一或中央主管機關公告之身心障礙類別鑑定向度者，須檢附113年度有效的身心障礙證明影本。
(3)符合長照需要等級第2至第8級，且由各級政府補助使用居家照顧服務、日間照顧服務或家庭托顧服務連續達6個月以上者，須檢附連續6個月且每個月至少有1次由各級政府補助使用居家照顧服務、日間照顧服務或家庭托顧服務之繳費收據影本，或由直轄市、縣(市)政府於照顧服務管理資訊平台查詢符合連續6個月，每個月至少1次照顧服務紀錄(不包含社區式交通接送)，開立照顧服務紀錄之證明文件。
(4)經神經科或精神科專科醫師開立失智症診斷證明書，並載明或檢附臨床失智評估量表CDR）1分以上者，須檢附經神經科或精神科專科醫師開立113年度有效(指開立日起1年期間含括113年度)之失智症診斷證明書影本，並載明或檢附臨床失智評估量表(CDR)1分以上。
（二）依長期照顧服務法第8條第2項規定接受評估，長照需要等級為第2級至第8級且113年度使用長期照顧服務申請及給付辦法服務者，須檢附113年度使用服務的繳費收據影本任一張；免部分負擔者，須檢附長期照顧管理中心公文或相關證明文件，並均須於上開文件中註記特約服務單位名稱、失能者姓名、身分證統一編號及失能等級，並依長期照顧特約管理辦法第16條規定，載明長期照顧服務申請及給付辦法附表四所定照顧組合名稱及該碼別服務費用總價，並將碼別明細、次數、日期、單價、部分負擔及其他細項，以附件方式列表。
（三）於113年度入住住宿式服務機構全年達90日者。但112年度已入住達90日且持續入住至113年度死亡，致113年度入住日數未達90日，不在此限。
1.入住住宿式服務機構者，須檢附課稅年度入住累計達90日的繳費收據影本；受全額補助者，須檢附地方政府公費安置公文或相關證明文件，並均須於上開文件中註記機構名稱、住民姓名、身分證統一編號及入住期間等資料，另入住老人福利機構或國軍退除役官兵輔導委員會所屬榮譽國民之家者，須加註床位類型。住宿式服務機構包括老人福利機構(安養床除外)、國軍退除役官兵輔導委員會所屬榮譽國民之家(安養床除外)、身心障礙住宿式機構、護理之家機構(一般護理之家及精神護理之家)、依長期照顧服務法設立之機構住宿式服務類長期照顧服務機構，及設有機構住宿式服務之綜合式服務類長期照顧服務機構。
2.入住團體家屋者，請檢附113年度使用服務之收據影本(須註記單位名稱、住戶姓名、身分證統一編號)。
3.112年度已入住達90日且持續入住至113年度死亡，致113年度入住日數未達90日者，需檢附112年度(需累計達90日)可資證明持續入住含括至113年度之繳費收據影本及死亡診斷書。
但有下列情形之一者，不得扣除：
1.經減除長期照顧特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額後，全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或採本人或與配偶之薪資所得分開計算稅額適用稅率在20%以上（選擇股利及盈餘按28%單一稅率分開計稅者亦同）。
2.納稅義務人依所得基本稅額條例規定計算之基本所得額超過同條例規定之扣除金額750萬元。
